Как посчитать процент налога на прибыль. Налог на прибыль

Существует основное правило, касающееся расчета налога: каждый вид операций требует отдельного расчета. Это важно, потому что каждый вид деятельности имеет свою налоговую ставку.
В первую очередь следует определить налоговую базу. Рассчитывается она, начиная с 1 января текущего года нарастающим итогом. Другими словами для расчета налога на прибыль 2015, следует взять доход с января 2016.
Рассмотрим формулу налоговой базы, при налоге на прибыль со ставкой 20%:
База по налогу (20%) = доходы – расходы + убытки по операциям ¬– доходы, исключенные из прибыли – убытки прошлых лет.
Первые значения – это доходы и расходы. Здесь имеются ввиду нарастающие с начала года.
Если при расчете по этой формуле у вас получается значение со знаком «-», то есть отрицательное значение, то вы имеете право признать налоговую базу нулевой.
Некоторые операции имеют убытки, расчет которых требует особого внимания. К ним относятся операции связанные с реализацией следующих видов имущества:

  • право на земельный участок;
  • амортизируемое имущество;
  • право требования долга.

Здесь же отметим и некоторые виды деятельности, имеющие особенности при расчете налога на прибыль:

  • обслуживание хозяйств и производств;
  • учреждение доверительного управления;
  • операции, связанные с обращением (или не обращением) на рынке ценных бумаг.

Особенности расчета налога на прибыль

Главным значением является период расчета налога, он всегда составляет один год. Кроме него существует и обязательный отчетный период – это квартал, затем полугодие, 9 месяцев и, наконец, год. Однако любая организация имеет право платить налог каждый месяц из расчета фактической ежемесячной прибыли. При таком порядке расчета налога на прибыль, отчетным периодом становится сначала один месяц, затем два месяца, три и так далее до окончания года.
Итогом каждого отчетного периода становится расчет авансовых платежей. Так вы формируете налоговую базу согласно тому, какой отчетный период вы предпочли – квартальный или ежемесячный.

Распределение ставки налога на прибыль

Существует законодательство в НК РФ, согласно которому ставка налога равняется 20%. Эти проценты в свою очередь делятся следующим образом: 3 % отправляется в федеральный бюджет, а региональный становится богаче на 17 % от суммы вашего налога на прибыль. Исключением являются компании, которые добывают углеводородное сырье в морских месторождениях. Они полностью оплачивают налог в федеральную казну.
Рассмотрим пример, как считать налог на прибыль организации. Рассчитывать будем налог со ставкой 20% для организации с квартальным отчетным периодом.
Квартал I:

  • доходы = 1 300 000 руб.
  • расходы = 2 500 000 руб.

Согласно цифрам убыток компании в первом квартале составил 1 200 000, соответственно налоговая база, как и авансовый платеж, будет равняться 0.
Квартал II:

  • доходы = 2 300 000 руб.
  • расходы = 800 000 руб.

Имея в наличии эти данные, мы можем подвести итоги полугодия:

  • доходы = 3 600 000 руб.
  • расходы = 3 300 000 руб.

эти цифры говорят нам, что налоговая база будет равняться 300 000 руб., из которых в федеральный бюджет идет 3 % - 9 000 руб., а в федеральный – 17 %, то есть 51 000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль для иностранной организации

По закону иностранные компании обязаны платить налог на прибыль в следующих случаях:

  • организация через постоянно правительство занимается предпринимательством на территории РФ. В таком случае, организация обязано самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет
  • компания получает постоянный доход, источники которого находятся в РФ, но при этом деятельность организации не связаны с предпринимательством и не может привести к его образованию. В такой ситуации доход компании выплачивает налоговый агент, в обязанности которого входит и удержание налога;

Есть государства, с которым РФ заключила договор на международном уровне, который исключает возможность двойного налогообложения. Российская фирма может выплачивать доход организациям из таких стран, и это автоматически избавляет ее от удержания налога на прибыль, или позволяет применять пониженную ставку при его расчете. Это должно быть прописано в международном договоре.
Единственно, что следует сделать, чтобы суметь воспользоваться подобной льготой, необходимо подтвердить следующие моменты:

  • компания, которой будет выплачиваться доход, иностранная;
  • местонахождение компании – это территория государства, с которым РФ заключила международный договор.

Это поможет избежать возможного двойного налогообложения.

Налог на прибыль иностранной организации и его ставки

Ставка на прибыль, когда дело касается иностранной организации – вопрос не однозначный. Она будет зависеть от вида дохода конкретной компании. Если же мы говорим о ставке в 20%, то она распространяется на следующие виды доходов:

  • когда прибыль или имущество компаний РФ распределяются в пользу иностранных фирм;
  • долговые обязательства;
  • реализация недвижимости, которая расположена на территории РФ (позволяет уменьшить базу на расходы равные конечной стоимости недвижимого объекта);
  • использование прав на интеллектуальную собственность Российской Федерации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).


скачать последнюю версию
2017.12.1

Календарь

28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1

Что нового?

Реализована возможность формирования XML файла "Запрос работодателя на проверку ИНН, ФИО, СНИЛС работающих лиц". Доступно в режиме Кадры, по кнопке с дискетой под списком сотрудников

ФСС-4. Новый формат 0.93

Доработана печатная форма СЗВ-СТАЖ

Реализована возможность отражения перевода денежных средств в пользу физических лиц за счет бюджетных средств (карта МИР) в поле 110 платежного поручения (в т.ч. через Клиент-Банк).

Разработан отчет - Сведения об использовании ежегодного оплачиваемого отпуска. Доступен по кнопке печать в режиме Кадры, и по пункту меню Зарплата и кадры, Сведения об использовании отпусков

Добавлена новая форма отчетности в ПФР – СЗВ-КОРР. Она необходима для корректировки отчетности персонифицированного учета представленной ранее (2011-2016 годы)

Налоговая декларация по земельному налогу (кнд 1153005). Новый формат 5.04 за 2017 год

Реализована форма СЗВ-М для выдачи копии на руки сотрудникам (при увольнении или по запросу). Так же добавлена форма журнала выдачи копий СЗВ-М сотрудникам, под роспись.

Реализована форма СЗВ-СТАЖ (Меню: Отчетность, налоги и взносы / Персонифицированный учет (ПФР) / Индивидуальные сведения (СЗВ-М,СЗВ-СТАЖ,ОДВ-1,ДСВ)

Налог на прибыль

Налог на прибыль исчисляется исходя из показателей доходности компании. В 2016 году вступили в силу изменения, касающиеся расчета и уплаты данного взноса.

Всем работающим и зарабатывающим на территории РФ компаниям (в т. ч. иностранным) приходится «делиться» с государством небольшой частью своего дохода. Происходит это посредством уплаты бизнесменами налога на прибыль. Этот федеральный сбор является одним из основных источников наполнения бюджета. Правовые основы налога на прибыль описаны в НК РФ (ст. 246-333, гл. 25). Дополняют основной документ многочисленные толкования и уточнения ФНС, а также Минфина. При этом действуют законы, изданные на региональном уровне. В них в большинстве внесены поправки относительно налоговых льгот, действующие в конкретных местностях.

Плательщики налога

Налог на прибыль обязателен для предприятий, находящихся на ОСНО. ИП уплачивают аналогичный взнос на доходы физлиц. Таким образом, находящиеся на спецрежимах налогоплательщики ФНС не интересуют. Второй категорией освобожденных от налога на прибыль лиц являются:

  • организации, в отношении которых может быть применима нулевая ставка (к примеру, медицинские или учебные заведения);
  • структуры, занимающиеся игорным бизнесом.

Как происходит расчет налога на прибыль

Объектом налогообложения признается сумма, равная величине дохода за минусом производственных затрат, то есть суммарная годовая прибыль юрлица. В зависимости от вида деятельности субъекта, здесь применяется налоговая ставка.

Расчет налога на прибыль выглядит так. Для организаций он равен произведению налоговой базы (денежного выражения, что подлежит налогообложению прибыли) и применяемой ставки за вычетом торгового сбора и авансовых платежей.

Прибыль для расчета налоговой базы формируется в течение календарного периода нарастающим итогом. Сама налоговая база рассчитывается в отношении каждого вида хоздеятельности компании, ставки по которым различны, а также суммарно. Соответственно, учет по категориям доходов/расходов осуществляется обособленно.

Налоговым периодом признается год. Отчитываться придется по каждому кварталу по нарастающей (3, 6, 9 мес.). Тем же, кто выбрал систему авансовых платежей с «де-факто» прибыли, делать это придется чаще (помесячно). Срок уплаты истекает 28.03 наступающего за отчетным годом.

Важно! Стоит отметить, что число субъектов, которым удобнее вносить квартальные платежи, в текущем году существенно увеличилось. Это связано с тем, что налог на прибыль 2016 в части лимита средних по кварталам доходов от реализации изменился. Он был повышен на 5 млн. руб. (до 15 млн. руб.).

Учет доходов и расходов: основные способы

В любом периоде порядок учета формируется одним из 2 способов:

  1. Методом начисления. Доходная/расходная части считаются учтенными в момент произведения непосредственно операций. При этом время поступления /оттока средств (оплата) не учитывается.
  2. Кассовым методом. По факту получения имущественных прав/средств/имущества признаются осуществленными расходы/доходы.

Комбинировать методы недопустимо. Последний разрешается при условии, что выручка компании за год не «перешагнула» отметку в 4 млн. руб. При этом ни в одном из 4 кварталов сумма не превышала 1 млн. руб.

Налоговые ставки

Общая ставка налога — 20%. Распределение по бюджетам проходит так:

  • 18% — субъектам РФ;
  • 2% — федеральной казне.

На уровне регионов ставки часто снижают, правда, для отдельных категорий налогоплательщиков. Это делается с целью поддержки важных для региона отраслей и стимулирования спроса на их продукцию. Граничный предел — 13,5% (ниже местным властям устанавливать запрещено). Специальные ставки определены для некоторых видов доходов (к примеру, налоговые базы иностранных фирм, полученные в виде дивидендов от российских партнеров, участников проектов «Сколково», резидентов территорий опережающего развития, банка РФ от выполнения прямых регламентированных законодательством функций). Минимальная из них — 0%, максимальная — 30%.

Налог на прибыль 2016: что изменилось

С началом текущего года налог на прибыль несколько «изменил свое лицо». Отныне:

  • стоимость амортизируемого имущества, которое начало эксплуатироваться в 2016г., увеличилась (до 100 тыс. руб.);
  • ставки по обязательствам при осуществлении контролируемых сделок изменили границы (75%-125% размера ключевой ставки Центробанка);
  • за просрочку уплаты налога на прибыль стали взимать больше (пеня зависит от ставки рефинансирования, которая увеличилась до 11%).

Формируем отчетность

Декларация по налогу на прибыль подается по окончании налогового/отчетного периодов по месту регистрации фирмы или подразделения. Последняя форма отчетности утверждена 26.11.14 году приказом ФНС РФ (№ММВ-7-3/600).

Современный документооборот ведется преимущественно в электронной форме. Именно в таком виде декларация по налогу на прибыль должна в обязательном порядке сдаваться заново организованными предприятиями со штатом от 100 человек и прочими крупными налогоплательщиками, на которых официально работают свыше 100 сотрудников. Более мелким компаниям разрешено подавать отчетность на бумажных носителях (лично или посредством почтовой пересылки).

Специализированное ПО

Программы для ведения бухгалтерского учета значительно упрощают работу. Программный комплекс «Налогоплательщик ПРО» не только сокращает временные затраты на обработку и систематизирование первичной документации, но и автоматизирует процесс исчисления налога на прибыль и прочих налогов.

Всплывающие подсказки сориентируют, как действовать, а окна с напоминаниями не позволят просрочить подачу декларации. В специальных таблицах вести учет расходов/доходов по видам деятельности намного удобнее, чем в папках. Будьте в курсе самых последних налоговых изменений! С очевидностью ПО «Налогоплательщик ПРО» пользы не поспоришь. В документах (в т. ч. архивных) будет порядок, а с контролирующими органами полное взаимопонимание. Заказывайте прямо сейчас и вы забудете, что такое хаос в отчетные периоды. Программа большую часть работы возьмет на себя. При этом выполнит ее на высшем уровне!

скачать программу

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы:

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
2. внереализационные доходы:
положительные курсовые разницы;
положительные суммовые разницы;
доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
штрафы, пени;
имущество, полученное безвозмездно;
проценты по коммерческим кредитам и векселям;
стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
списанная кредиторская задолженность;
полученные дивиденды;
полученные проценты по займам;
доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В ст. 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

Суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
суммы полученных кредитных (заемных) средств;
стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

От физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы):

1. Материальные расходы;
2. Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
3. Амортизация основных средств;
4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией: - аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
5. Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных cитуаций;
- списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
суммы взноса в уставный капитал;
суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по ;

Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
материальная помощь работникам;
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
оплата путевок на лечение или отдых;
оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Пример:

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
2. За I квартал выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.
4. Заработная плата рабочих
350 000 руб.
5. Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб.
6. Амортизация оборудования
60 000 руб.
7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб.
8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.

Итого расходы за I квартал:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)
Налогооблагаемая прибыль за I квартал составит:
612 300 руб.
((1 770 000 - 270 000) – 767 700 – 120 000)
Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%),
в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)
сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

Российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.